Data del rilascio: 6 Marzo 2023
Ambiti Aggiornamento
Bollo Forfettari con natura 2.2
DDT: inserito rigo descrittivo
Forfettari: Bollo addebitato al Cliente
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 428 del 12/08/2022, ha chiarito che l’importo
del bollo addebitato in fattura al cliente, da un contribuente forfettario, assume la natura di ricavo
o compenso e concorre alla determinazione forfettaria del reddito soggetto ad imposta
sostitutiva.
Il parere dell’agenzia delle Entrate si fonda sul presupposto che, poiché i contribuenti in regime forfettario non addebitano l’Iva in rivalsa, le fatture da essi emesse sono soggette all’imposta di bollo sin dall’origine, ossia al momento della loro formazione.
Ne consegue che, poiché l’obbligo di apporre il bollo sulla fattura è a carico del soggetto che la emette, l’obbligo di corrispondere l’imposta di bollo è in via principale a carico del soggetto medesimo.
Tuttavia - come ha chiarito l’agenzia delle Entrate - in tale ipotesi il riaddebito al cliente dell’imposta di bollo rende la stessa parte integrante del suo compenso, con la conseguenza che esso risulta assimilato ai ricavi e concorre alla determinazione forfettaria del reddito, nonché al computo del limite dei 65 mila euro.
I risvolti pratici:
Lato cedente/prestatore:
- qualora il bollo non venga riaddebitato al cliente, questo deve essere indicato esclusivamente nell’elemento e non deve essere indicato nel corpo della fattura, non concorrendo neppure al totale del documento;
- qualora il bollo venga riaddebitato al cliente (e venga quindi indicato anche nel corpo della fattura, concorrendo al totale del documento), dovrà essere utilizzato a livello di rigo un codice Iva raccordato al codice Natura N2.2 (e non più alla Natura N1), con caratteristiche analoghe a quello utilizzato per il compenso;
Su FatturePlus:
Nella sezione "Bollo" (Configurazione Azienda accessibile dall’icona posta in alto a destra, nella sezione Costanti) abbiamo inserito la possibilità di scegliere la tipologia di bollo da addebitare (con natura 1 o con natura 2.2) ed è possibile impostarlo o meno come soggetto a cassa (qualora sia da considerarsi come compenso/ricavo, come nel caso dei contribuenti in regime forfettario).
Le impostazioni di default presentano la scelta su bollo con natura N1 e non soggetto a cassa, per scegliere altre configurazioni, è sufficiente spuntare la casella "Forzatura manuale".
DDT: rigo descrittivo
Abbiamo aggiunto, anche in fase di emissione di DDT, la possibilità di inserire dei righi descrittivi!